Deadline
先记死一个日期：次年 5 月 31 日
这是汇算的硬截止，逾期会有滞纳金与信用影响
1
法定期限
《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
2
预缴与汇算的关系
平时按月或按季预缴，年度结束后再"算总账"：全年应纳额减去已预缴，多退少补。
3
逾期后果
未按期申报或结清税款，会产生滞纳金，并可能影响纳税信用。能早办尽量早办，别卡在截止日。
Prepare
动手前先备齐这几样
材料不全，汇算容易来回返工
| 材料 / 数据 | 作用 | 注意点 |
|---|---|---|
| 年度财务报表 | 利润表、资产负债表是填表基础 | 账面数与申报数要能对上 |
| 各期预缴凭证 | 已缴税款的抵扣依据 | 核对已预缴金额是否准确 |
| 发票与扣除凭证 | 证明成本费用真实发生 | 凭证不合规的部分不能扣除 |
| 纳税调整台账 | 记录超标、限额、递延事项 | 业务招待费、广告费等易超标 |
Adjustments
汇算的核心：纳税调整
会计利润不等于应纳税所得额，中间要调增、调减
1
限额扣除类
业务招待费按发生额的 60% 扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；广告费和业务宣传费一般不超过当年销售收入的 15%（超出部分可结转以后年度）；职工福利费不超过工资薪金总额 14%。超标部分要调增。
2
不得扣除类
与取得收入无关的支出、罚金滞纳金、超标准捐赠等，税法规定不得扣除，需做纳税调增。
3
资产与折旧
固定资产折旧、无形资产摊销的税会差异，以及资产损失税前扣除，都需要在汇算时按税法口径调整并留存备查。
4
弥补亏损
以前年度符合条件的亏损，可在规定年限内结转弥补，减少当年应纳税额。需注意弥补期限与台账连续。
Incentive
小型微利企业优惠：别漏领
符合条件的小型微利企业，实际税负明显低于法定税率
1
优惠怎么适用
对小型微利企业年应纳税所得额不超过一定额度的部分，减按相应比例计入应纳税所得额，按优惠税率缴纳。具体减征比例与额度上限以财政部、税务总局最新公告为准。
2
资格条件
通常同时看从业人数、资产总额、应纳税所得额三项。汇算时按全年季度平均值判断，三项都符合才算"小型微利企业"。
现行小型微利企业所得税优惠的执行期限曾延续至 2027 年 12 月 31 日（可参照财政部、税务总局相关公告）。优惠口径会随政策更新，办理前建议核对最新文件，避免按旧标准填报。
FAQ
关于企业所得税汇算清缴的常见问题
以下回答基于现行申报口径，具体以税务机关最新规定为准
企业所得税汇算清缴什么时候做？+
在年度终了之日起五个月内完成，也就是次年 5 月 31 日前。平时按月或按季预缴，汇算时多退少补。
汇算清缴主要做哪些纳税调整？+
常见有业务招待费、广告费、职工福利费等限额扣除类超标调增，以及与收入无关的支出、罚金滞纳金等不得扣除类调增；同时处理折旧摊销差异、资产损失、弥补亏损等调减事项。
没有票的成本能扣除吗？+
税前扣除一般要凭合规凭证。国家税务总局对税前扣除凭证有专门管理办法，明确了内部凭证、外部凭证的适用情形以及补开、换开的补救路径。凭证不合规的支出，汇算时通常要调增。
小型微利企业汇算能享受什么优惠？+
符合条件的小型微利企业，对年应纳税所得额不超过规定额度的部分减按低比例计入并按优惠税率缴纳，实际税负明显低于法定税率。资格看从业人数、资产总额、应纳税所得额三项，办理前核对最新政策。
汇算报错或漏报了怎么办？+
在汇算期内发现错误的，可直接修改申报；过了汇算期发现少缴的，应主动更正申报并补缴税款与滞纳金，比被稽查发现主动得多。涉及退税的，也可在法定期限内申请办理。
零收入的企业也要汇算吗？+
要。只要属于企业所得税纳税人，无论盈利亏损都应按期办理汇算清缴。亏损企业可以通过弥补亏损规则，在后续盈利年度少缴税，所以更不应漏办。
账目以前不规范，汇算前要先整理吗？+
建议先整理。汇算建立在全年账务之上，凭证缺失、往来不清会直接影响扣除项认定和纳税调整。把收入、成本、费用、资产先理清，申报才填得准、经得起查。